Tips voor laatste financiële voordeeltjes in 2009 (deel 2)

Dit jaar kunt u elk kind jaarlijks € 4.556 belastingvrij geven. Geeft u meer, dan betalen kinderen 5% schenkingsrecht over de eerste € 22.763, daarboven betalen ze, tot een bedrag van 45.519, 8% belasting.

Vanaf volgend mag u jaarlijks € 5.000 onbelast geven. Over de eerste € 45.519 betalen kinderen echter 10% belasting. Het is dus voordeliger om dit jaar wat grotere bedragen te schenken.

De wetswijziging voor erven en schenken heeft ook gevolgen voor het overdragen van een bedrijf. Wanneer u uw onderneming aan uw opvolger verkoopt, tegen een lagere prijs dan de eigenlijke waarde, is de opvolger schenkingsrecht verschuldigd. Nu bestaat de mogelijkheid om over 75% van de waarde van de onderneming vrijstelling te krijgen voor successie- of schenkingsrecht. Met ingang van volgend jaar wordt die vrijstelling verhoogd naar 100% over het ondernemingsvermogen tot 1 miljoen, daarboven geldt een vrijstelling van 83%. Het kan daardoor dus aantrekkelijk zijn te wachten met de bedrijfsoverdracht tot ná 1 januari.

Waar u sowieso het beste mee kunt wachten tot na de jaarwisseling, is het uitbetalen van dividend vanuit uw bv aan uzelf. Dividend wordt belast in box 2 tegen 25%, al kunt u de dividendbelasting die u bij uitkering in moet houden (15%) daarmee verrekenen. „Maar op het moment dat het geld op uw rekening staat, telt het mee met uw box 3 vermogen”, Het scheelt 1,2% vermogensbelasting door te wachten met de dividenduitkering tot 2 januari 2010.

Het is aan te raden om te streven naar een optimale balans tussen salaris en dividend. Bij een inkomen hoger dan 54.776 bedraagt de inkomstenbelasting 52%. Maar over dividenduitkeringen bent u in 2009, aan vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting bij elkaar opgeteld, op zijn hoogst iets meer dan 44% verschuldigd. Het kan voordelig zijn om dus meer dividend en minder salaris uit te keren.” Let op want het kan wel weer nadelige gevolgen hebben voor onder meer de pensioenopbouw.

De Belastingdienst stelt dat iedere werknemer met minstens 5% van de aandelen in het bedrijf, dus ook de dga, een zogeheten gebruikelijk loon moet ontvangen. „Dat moet tenminste € 40.000 zijn, of lager als u kunt aantonen dat dit in uw branche gangbaar is. Dit bedrag hoeft u uzelf niet uit te keren, maar over deze € 40.000 zijn wel premies en belasting verschuldigd. „Bij omzetdaling mag het gebruikelijke loon in 2009 en 2010 onder voorwaarden evenredig aan de omzetdaling lager zijn. In veel gevallen zullen ondernemers gebruik kunnen maken van deze regeling.”

Nog een andere belangrijke verandering in 2010: „Vanaf volgend jaar geldt de gebruikelijk loonregeling ook wanneer iemand werkt in een onderneming waarin alleen de fiscale partner een aanmerkelijk belang heeft. Heeft uw partner geen aandelen in de bv waarin u een aanmerkelijk belang heeft, maar is deze wel werknemer, dan is het mogelijk dat de fiscus zich met ingang van volgend jaar op het standpunt stelt dat ook het jaarsalaris van de partner minimaal € 40.000 moet bedragen.”

De mkb-winstvrijstelling wordt op 1 januari verhoogd van 10,5 naar 12% en is niet meer gekoppeld aan het urencriterium. Ook deeltijdondernemers kunnen daarom gebruik maken van de regeling.

Investeringsaftrek

Volgend jaar wordt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek versimpeld en verruimd. Wie tussen de € 2.200 en € 240.000 heeft geïnvesteerd, mag nu maximaal 25% aftrekken. Er zijn zeven tarieven, die lager worden naarmate het geïnvesteerde bedrag hoger is.

Vanaf volgend jaar geldt voor een investering tussen € 2.200 en € 54.000 een aftrek van 28%. Voor investeringen tussen de € 54.000 en € 100.000 geldt een vaste aftrek van € 15.120. Bij investeringen tussen € 100.000 en € 300.000 geldt een aftrek van € 15.120, verminderd met 7,56% van het investeringsbedrag boven de € 100.000. Vanaf € 300.000 is er geen aftrek meer mogelijk.

Kleine banen

Het inhuren van jongeren die een bijbaantje zoeken, wordt vanaf januari zo’n 15% goedkoper. Werkgevers hoeven geen werknemersverzekeringen te betalen voor jongeren tot 23 jaar die weinig verdienen. Voor deze regeling geldt een maandloongrens, die loopt van 275 voor werknemers jonger dan 18 jaar tot 600 voor werknemers van 22 jaar.

Verkoop TBS-pand

Sinds 2001 moeten inkomsten van privébezittingen die aan een bedrijf worden verhuurd worden opgegeven in box 1. Dat geldt ook voor verkoopwinsten. Alléén in 2010 kan een dga een pand dat hij verhuurt aan zijn eigen bv (een zogeheten ter beschikking gesteld pand) zónder heffing van inkomsten- en overdrachtsbelasting inbrengen in zijn zaak. Voorwaarden hierbij zijn wel dat de dga minstens 90% van de aandelen nog drie jaar bezit, en dat het bedrijf nog drie jaar eigenaar blijft van het betreffende pand. „Het in 2010 inbrengen van een tbs-pand in de eigen bv kan dus bijzonder voordelig zijn” Ook de verkoop van een tbs-pand aan een derde kan het beste na de jaarwisseling geschieden. „Vanaf volgend jaar geldt namelijk een vrijstelling van 12% voor alles wat onder de tbs-regeling valt. Dat kan tot maximaal 6,24% belasting schelen.”

Aannemen oudere nabestaanden

Het aannemen van een oudere werknemer (van 50 jaar of ouder) die eerder een uitkering kreeg op grond van de algemene nabestaandenwet, is vanaf 1 januari 2010 voordeliger. De werkgever hoeft minder sociale premies te betalen: per jaar wordt door de fiscus 6500 in mindering gebracht op de werkloosheids- en arbeidsongeschiktheidspremie. Sinds 1 januari dit jaar ontvangen werkgevers al premiekorting als ze oudere ww’ers of wao’ers aannamen.