Prinsjesdag en Belastingplan 2011

Een artikel door: Frank van de Graaf   

Extra maatregelen om ondernemerschap en innovatie te bevorderen, nieuwe regels in de strijd tegen fraude en belastingontwijking en zeer zuinige auto’s blijven fiscaal aantrekkelijk. Dat zijn de belangrijkste punten uit het Belastingplan 2011.

Ondernemerschap & innovatie

• De vennootschapbelasting wordt in 2011 met een 0,5% verlaagd tot 25%. De vennootschapbelasting over de eerste € 200.000 wordt verlaagd tot 20%.
• De tijdelijke verruiming achterwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting wordt met een jaar verlengd. In ruil hiervoor wordt de huidige voorwaartse verliesverrekening van negen jaar ingekort tot zes jaar.
• Definitieve invoering van de btw-kwartaalaangifte voor alle bedrijven in Nederland.
• De regeling voor tijdelijk versnelde willekeurige afschrijving wordt met een jaar verlengd. Investeringen die in 2011 worden gedaan kunnen in twee jaar worden afgeschreven.
• De WBSO wordt ten opzichte van 2008 blijvend verruimd. In 2011 kan de een afdrachtvermindering van 46% worden toegepast op het totale S&O-loon tot een grens van € 220.000. Voor het meerdere geldt een afdrachtvermindering van 16%. Het maximumbedrag voor afdrachtvermindering is € 11 miljoen.
• De innovatiebox wordt uitgebreid en gaat ook gelden voor winst uit innovatieve activiteiten in de periode tussen de aanvraag en het verkrijgen van een octrooi.
• De werkkostenregeling, die in 2011 van kracht wordt, wordt op verzoek van werkgevers nog op een aantal punten verder versoepeld:
  • vergoedingen of verstrekkingen ter zake of in de vorm van vakliteratuur en kosten van inschrijving in een beroepsregister vallen onder een gerichte vrijstelling.
  • een nihilwaardering voor ter beschikking gestelde werkkleding met een logo van ten minste 70 cm² (niet in het Belastingplan 2011 opgenomen, maar komt voor het einde van het jaar in de nieuwe Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011).

Fraude & belastingontwijking

• Met aanvullende wetgeving wordt voorkomen dat investeerders en ondernemers via gekunstelde constructies vennootschapsbelasting en overdrachtsbelasting ontlopen. Voor onroerende zaak lichamen betekent dit onder andere dat in het vervolg al aan de bezitseis wordt voldaan als de bezittingen voor de helft bestaan uit onroerende zaken. Het hoofdzakelijkheidscriterium (>70%) wordt vervangen door een grotendeelscriterium (>50%). Ook tellen kunstmatig gecrëerde bezittingen in het vervolg niet meer mee voor de bezitseis.
  Om handel in lege vennootschappen met een compensabel verlies binnen het jaar tegen te gaan, wordt de bepaling uitgebreid tot verrekening van winst en verlies binnen hetzelfde jaar.
• De Belastingdienst krijgt wettelijke mogelijkheden om automatisch gegevens over spaartegoeden en ander bankgegevens uit te wisselen met landen buiten de EU. De bestaande uitwisseling met EU-landen wordt uitgebreid met effectenbezit en verzekeringsproducten.
• In de huidige regeling van de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld vervalt het onbedoelde dubbele voordeel dat mensen die hun woning financieren met een personeelslening in bepaalde situaties kunnen hebben.

Autobelastingen

• In 2011 blijven de fiscale voordelen voor zeer zuinige auto’s (vrijstelling BPM, vrijstelling motorrijtuigenbelasting en 14% bijtelling) ongewijzigd. Omdat de fiscale korting op zuinig rijden bedoeld is als blijvende stimulans tot vergroening, gaat het kabinet de mogelijkheden van periodieke aanscherping van de voorwaarden (CO₂-uitstootgrenzen) onderzoeken.
• Wie nu een zeer zuinige auto rijdt, profiteert in ieder geval tot 2013 van het nultarief in de motorrijtuigenbelasting.
• De in 2008 aangekondigde afbouw van de BPM en de daaraan gekoppelde verhoging van de motorrijtuigenbelasting wordt stilgezet in afwachting van een definitief besluit over de kilometerheffing.

Al eerder werd bekend dat het kabinet de woningmarkt wil stimuleren door het nemen van de volgende belastingmaatregelen:

• Voor renovatie en herstel van een woning van minimaal twee jaar oud geldt tussen 1 oktober 2010 en 1 juli 2011 een verlaagd btw-tarief van 6% (in plaats van 19%) op het arbeidsloon. Het verlaagde tarief is van toepassing als het werk op of na 1 oktober 2010 en voor 1 juli 2011 wordt opgeleverd.
• De periode waarin mensen met dubbele hypotheeklasten (nieuw huis gekocht, oude woning nog niet verkocht) voor beide huizen in aanmerking komen voor hypotheekrenteaftrek gaat voor alle situaties van twee naar drie jaar. Deze tijdelijke regeling vervalt eind 2012.
• De regeling waarbij mensen na een verhuurperiode weer recht hebben op hypotheekrenteaftrek wordt met één jaar verlengd en loopt door tot eind 2012.
• De termijn van een half jaar die geldt als een woning voor een tweede keer wordt doorverkocht en alleen overdrachtsbelasting verschuldigd is over de eventuele winst wordt in 2011 uitgebreid tot een jaar.

Fiscale koopkrachtmaatregelen

• Ter compensatie van de hogere zorgpremies gaat in 2011 het tarief in de eerste schijf van de loon- en inkomstenbelasting omlaag met 0,45% en worden de belastingschijven verruimd.
• Om participatie te stimuleren wordt de arbeidskorting verhoogd: werken wordt daarmee lonender.
• 65-plussers krijgen een hogere ouderenkorting.

De Tweede Kamer debatteert in november in diverse rondes over het Belastingplan 2011.